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案例精讲(22)

2024-03-15


案例一

淄博安和科技咨询有限公司成立于2023年4月,该公司角色是钱包公司、防火墙、传承。

一、钱包

由该公司出资了鲁越新材料和象泉新材料,象泉新材料投产后的分红将会回到安和科技,免征企业所得税。依据:

根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第二十六条第(二)项规定:

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,为免税收入。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第八十三条规定:

企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。所称股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

1、 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第十七条第二款规定:

股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

2、根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010] 79号)规定:

关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题,企业权益性投资取得股息、红利等收入,应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期,确定收入的实现。被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

享受优惠方式:

企业应当根据经营情况以及相关税收规定 自行判别是否符合优惠事项规定的条件,符合条件的可以按规定的时间自行计算减免税额,并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时,按照规定归集和留存相关资料备查。享受优惠时间是预缴享受。

同时考虑分红款走出去个人所得税的问题,只安排了30万的注册资金并已全部出资到位,其他资金挂借款,以方便分红以归还借款的方式走出去,但账面会有未分配利润。

该公司作为钱包公司的模式:可投资多家公司,多家公司分红回来,免征企业所得税。

二、防火墙

该公司所做的投资一旦有问题和风险,到安和科技就是终点,跟山东峰泉没有任何关系,如果用山东峰泉投资,同样免征企业所得税,但风险也同时在。

三、传承

考虑传承,如果以不动产等形式做为传承需要交个税及过户的各个相关税种,但这些不动产都在这个钱包里面,只需要做股权变更,传承一个公司就好。